l.C 2.B 3.A 4.A 5.C

　　6.D 7.C 8.A 9.A 10.D

　　ll.C 12.D 13.A 14.B 15.A

　　16.C 17.D 18.A 19.B 20.D

　　21.B 22.C 23.A 24.B 25.D

　　26.B 27.D 28.D 29.B 30.A
 

　　二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。

　　31.ABC 32.ABCD 33.ABC 34.AD 35.ABCD
 

　　三、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。
 

　　36.是指對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。

　　37.是指以保證稅法主體的權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施或者職權(quán)和職責(zé)得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹鞯姆?，主要?guī)定征稅機(jī)關(guān)的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內(nèi)容。

　　38.是指對(duì)來(lái)自某些特定的受惠國(guó)的進(jìn)口貨物使用比普通稅率較低的稅率征收的關(guān)稅。

　　39.是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度。
 

　　四、簡(jiǎn)答題：本大題共4小題，每小題4分，共16分。
 

　　40.(1)增值稅具有中性，不會(huì)干擾資源配置。(1分)

　　(2)有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。(1分)

　　(3)有利于貿(mào)易的開展。(1分)

　　(4)具有相互勾稽作用，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。(1分)
 

　　41.(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。

　　(2)征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。

　　(3)將納稅人分為居民和非居民。

　　(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。

　　(5)鼓勵(lì)企業(yè)主創(chuàng)新。

　　(6)通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。

　　(注：每點(diǎn)1分，答對(duì)任意4點(diǎn)得滿分)
 

　　42.我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定在尊重國(guó)際慣例上，遵循以下列原則：

　　(1)堅(jiān)持和維護(hù)所得來(lái)源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則;(2分)

　　(2)堅(jiān)持稅收待遇對(duì)等原則;(1分)

　　(3)堅(jiān)持稅收饒讓原則。(1分)
 

　　43.《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定，主要有三種情況：

　　(1)稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán);(1分)

　　(2)稅收優(yōu)先于發(fā)生傷后的擔(dān)保債權(quán);(1分)

　　(3)稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。(2分)
 

　　五、論述題：本大題共1小題，12分。
 

　　44.(1)根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無(wú)償性特征決定了國(guó)家無(wú)需承擔(dān)任何稅法的義務(wù)，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利。僅僅關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。因此稅法解釋的價(jià)值取向偏重于“有利于國(guó)庫(kù)原則”。(3分)

　　(2)隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。(2分)這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利益解釋規(guī)則” 或“不利解釋規(guī)則”提出的。該規(guī)則是指對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解加以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式合同條款一方的解釋。(2分)格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位，在某種程度上很相似。(2分)

　　(3)在我國(guó)，行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者，又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這就存在很大的角色沖突。(1分)因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值取向。(2分)
 

　　六、案例分析題：本大題共2小題，每小題10分，共20分。
 

　　45.依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企收的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：

　　(1)從某彩電生產(chǎn)企業(yè)(—般納稅人)購(gòu)進(jìn)液晶電視，依法取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(1分)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：150萬(wàn)×17% (1分)
 

　　(2)銷售食用油，適用13%低稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和消項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)(1分)

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：(600桶×50元/桶)÷(1十13%)× 13%(1分)
 

　　(3)銷售其它食品及日雜商品，適用17%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和消項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)(1分)

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：280萬(wàn)元÷(1十17%)× 17%(1分)
 

　　(4)上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20 000元，可以結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。(1分)
 

　　(5)本期應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算式=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=(2)+(3)-(1)-(4)

　　=[(600桶×50元/桶)÷(1十13%)× 13%]+[280萬(wàn)元÷(1十17%)× 17%]-(150萬(wàn)×17% )-20 000元(2分)
 

　　(6)如果因本期銷項(xiàng)稅抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(1分)
 

　　46.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定.該公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：

　　收入總額：

　　(1)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收人860萬(wàn)元，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法計(jì)入收人總額。(1分)
 

　　(2)投資收益10萬(wàn)元，計(jì)入收人總額。但國(guó)債利息屬于免稅收入，依法不計(jì)入收入總額。(1分)

　　應(yīng)計(jì)入收入總額的收入為：10萬(wàn)元-8萬(wàn)元=2萬(wàn)元(1分)
 

　　(3)營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，依法計(jì)入收入總額。(1分)

　　收入總額=860萬(wàn)元+(10萬(wàn)元-8萬(wàn)元)+30萬(wàn)元
 

　　稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額：

　　(1)營(yíng)業(yè)成本320萬(wàn)元，稅金35萬(wàn)元，依法準(zhǔn)予扣除。(1分)

　　(2)營(yíng)業(yè)外支出依法準(zhǔn)予扣除，似該支出中的贊助支出和稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政罰款，依法屬于不得扣除項(xiàng)目。(1分)

　　準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為：85萬(wàn)元-68萬(wàn)元-5萬(wàn)元(1分)

　　(3)管理費(fèi)用290萬(wàn)元，依法準(zhǔn)予扣除。(1分)

　　(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬(wàn)元，依法準(zhǔn)予扣除。(1分)

　　該公司應(yīng)納所得稅額的計(jì)算式為：

　　應(yīng)納稅額=(收人總額-稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額)×25%

　　=[860+ (10-8) +30-320-35-(85-68-5)-290-110]萬(wàn)元×25% (1分)


       附：2018年4月江西自考稅法考試試題（非選擇題）
       附：2018年4月江西自考稅法考試試題（選擇題）

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